Добрый день.
Как можно проконсультироваться по вопросам НДФЛ заемщика.
Гузаль Яруллина
1. На мой взгляд, да, считается (в силу того, что материальная выгода, действительно, может возникнуть).
2. Да, является (в силу того, что может возникнуть доход, облагаемый НДФЛ).
3. МФО обязана подавать сведения в налоговую инспекцию на заемщиков физических лиц, у которых возник доход, облагаемый НДФЛ.
В случае поступления средств от заемщика в погашение обязательств:
Материальная выгода определяется на каждую дату уплаты процентов по возмездному займу или на дату возврата для беспроцентного займа. Одновременно с расчетом материальной выгоды от экономии на процентах налоговый агент исчисляет суммы НДФЛ с данного дохода. На мой взгляд, если была приостановка начисления процентов по договору возмездного займа (независимо от того каким способом она была оформлена: односторонним или двусторонним), МФО необходимо произвести соответствующий расчет и анализ на наличие материальной выгоды у заемщика физического лиц на дату поступления средств в погашение обязательств по займу. На мой взгляд, расчет материальной выгоды заемщика необходимо производить с момента начала договора займа, т.е. включать все ранее начисленные по договору займа проценты в расчет материальной выгоды. Далее необходимо в течении месяца с момента возникновения материальной выгоды письменно сообщить о невозможности удержания НДФЛ у заемщика: 1) в налоговую инспекцию о полученном заемщиком доходе (по форме 2-НДФЛ) 2) самому заемщику (например, заказным письмом с уведомлением).
В случае НЕ поступления средств от заемщика в погашение обязательств и списания займа:
Если заем списывается на убытки организации, то материальная выгода не рассчитывается, но необходимо исчислить НДФЛ в размере 13% от суммы списываемых займа и процентов. Далее, также, необходимо в течении месяца с момента списания обязательств по займу письменно сообщить о невозможности удержания НДФЛ и сумме задолженности у заемщика: 1) в налоговую инспекцию (по форме 2-НДФЛ) 2) самому заемщику (например, заказным письмом с уведомлением).
Настоящий ответ подготовлен при участии Леонида Шевченко